Акцептован счет поставщика за поступившие материалы: проводки и документы
Для учета взаиморасчетных операций с поставщиками используется счет 60, который позволяет отследить период возникновения и погашения возникших обязательств. Также счет 60 дает возможность увидеть дату, ассортимент поступивших материалов, принятых услуг (работ) и расчетные документы, которые уже акцептованы и готовы к оплате. Рассмотрим какой проводкой оформляют операцию акцептован счет поставщика за поступившие материалы на склад.
Акцептован счет поставщика – что это?
Само по себе понятие «акцептован счет поставщика» употребляется достаточно часто, хотя упоминается оно в наших нормативно-правовых актах очень редко, а именно в Положении бухгалтерского учета № 2. Если говорить о буквальном понимании этого утверждения, то «акцептован» означает, что счет поставщика принят к оплате, то есть уже утвержден руководителем предприятия.
Таким образом, понятие «акцептован счет поставщика» – это некий вид руководствующего указания или наставления для бухгалтерии относительно оплаты выставленного поставщиком счета:
Что касается отражения этой операции на счетах бухгалтерского учета, то здесь необходимо учитывать два фактора:
- Первое событие – предоплата;
- Или первое событие – отгрузка товара.
Именно от первоочередности возникновения обязательств зависит последующая корреспонденция счетов.
Получите понятные самоучители по 1С бесплатно:
Проводки по акцептованным операциям: первое событие поставка товара
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 10 | 60-1 | 120 000 | Руководителем предприятия акцептован счет выставленный поставщиком. По данному счету оприходованы материалы, поступившие от поставщика. | Товарная накладная |
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | На сумму поставленного товара начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. | Счет входящий и товарная накладная |
| 68 | 19-3 | 21 600 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
| 10 | 60-1 (76) | 18 200 | Акцептован счет за доставку уже поступившего материала | Счет входящий и товаротранспортная накладная |
| 19-3 | 60-1 (76) | 3 276 | На сумму доставки начислен НДС18200 * 18% = 3276 руб. | Счет входящий |
| 68 | 19-3 | 3 276 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
| 60-1 | 50 (51) | 141 600 | Оплата счета поставщика материалов (форма оплаты: наличная или безналичная)120000 + 21600 = 141600 руб. | Платежное поручение |
| 60-1 (76) | 50 (51) | 21 476 | Оплата транспортных услуг18200 + 3276 = 21476 руб. | Платежное поручение |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 60-1 | 85 800 | Акцептован (принят к оплате) счет подрядной организации за уже выполненный объем работ | Договор подряда, счет входящий |
| 28 | 60-1 | 45 960 | Акцептован счет поставщика за ценности | Счет входящий, приходная накладная |
| 41 | 60-1 | 108 000 | Акцептован счет поставщика товаров, предназначенных для перепродажи | Счет входящий, приходная накладная |
| 08-4 | 60-1 | 289 000 | Акцептован счет поставщика за поступившее оборудование | Счет входящий, акт введения в эксплуатацию объекта ОС |
Проводки по акцептованным операциям: первое событие внесение предоплаты (задатка) за товар
| Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| Предоплата (аванс) | ||||
| 60-2 | 51 | 70 800 | Поставщику товара сделана предоплата в виде аванса 50%141600 * 50% = 70800 руб. | Платежное поручение |
| 68 | 76 | 10 800 | Возникновение налогового обязательства на сумму оплаты. НДС к вычету | Платежное поручение |
| 10 | 60-1 | 120 000 | Оприходован товар от поставщика | Товарная накладная |
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. | Счет входящий и товарная накладная |
| 60-1 | 60-2 | 70 800 | Авансовый взаимозачет | |
| 60-1 | 51 | 70 800 | Доплата по счету поставщика материалов (50%) | Платежное поручение |
| 76 | 68 | 10 800 | По выплаченному авансу отображен взаимозачет | |
| 68 | 19-3 | 21 600 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
| Предоставление задатка | ||||
| 76-5 | 51 | 56 640 | Поставщику товара сделана предоплата в виде задатка 40%141600 * 40% = 56640 руб. | Платежное поручение |
| 009 | 56 640 | Формирование обеспеченных обязательств | ||
| 10 | 60-1 | 120 000 | Поступление товара от поставщика | Товарная накладная |
| 19-3 | 60-1 | 21 600 | По полученным товарам начислен НДС120000 * 18% = 21600 руб. | Счет входящий и товарная накладная |
| 60-1 | 76-5 | 56 640 | По выданному задатку произведен взаимозачет | |
| 009 | 56 640 | Списание задатка с обеспеченных обязательств | ||
| 60-1 | 51 | 84 960 | Доплата по счету поставщика материалов (60%)141600 * 60% = 84960 руб. | Платежное поручение |
| 68 | 19-3 | 21 600 | Начисленная сумма НДС принята к возмещению | Счет входящий |
Читайте также: Сколько нужно ткани для детского комплекта постельного белья
Добавить комментарий Отменить ответ
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.
Что значит «акцептован счет»?
С понятием акцепта часто сталкиваются бухгалтера предприятий в процессе взаиморасчетов с контрагентами. Что значит «акцептован счет» по российскому гражданскому законодательству? Как отразить в учете компании операцию, когда акцептован счет поставщика. Какая при этом проводка? Разберемся в нормативных особенностях.
Акцепт счета – это…
Термин акцепт счета регулируется в стат. 438 ГК РФ. Согласно указанной норме акцепт – это безоговорочное и полное принятие получателем адресованных условий оферты. В свою очередь оферта – это адресованное одному лицу (или нескольким) предложение о сотрудничестве, содержащее конкретные договорные условия. По своей юридической сути акцепт подразумевает безусловное исполнение обязанности покупателя продукции по оплате полной стоимости продукции (или услуг). Нельзя перечислить средства частично или выставить свои условия по исполнению обязательств.
Акцептированный счет – это принятие согласия об оплате полученного документа путем безналичного списания. При этом точные сроки погашения долга утверждаются в договоре с поставщиком. Наиболее распространен такой вариант взаиморасчетов между потребителями и поставщиками коммунальных услуг. В этой ситуации предварительно заключается договор на поставку, к примеру, электроэнергии, где указываются условия расчетов. Затем покупателю выставляется счет, который поступает напрямую в банк на основании допсоглашения между банком и клиентом. И, наконец, финансово-кредитное учреждение погашает акцепт в установленные сроки, то есть списывает средства со счета плательщика в пользу поставщика электроэнергии.
Нюансы акцепта в бухучете
Мы разобрались, что, когда говорят «акцептован счет» – это означает только принятие документации к оплате. Сам факт оплаты отражается после списания средств. Как отражаются такие операции в бухучете предприятия? Каким образом следует учесть промежуток времени между акцептом и оплатой счета?
В учете предприятия все акцептованные счета подлежат отражению на счете расчетов с поставщиками, то есть сч. 60. Здесь ведется синтетический и аналитический учет по контрагентам, датам возникновения/погашения обязательств, ассортименту продукции (услуг), уже готовым к оплате акцептованным документам, положительно утвержденным руководителем организации. Проводки формируются по правилам приказа Минфина России № 94н от 31.10.00 г.
Общая процедура акцептирования включает два основных действия. Сначала поставщик поставляет покупателю необходимую продукцию (или оказывает услуги, выполняет работы). После чего в течение 5-дневного срока выставляется непосредственно счет для оплаты. Согласно нормам гражданского законодательства, сумма должна быть оплачена покупателем со своего расчетного счета в полном размере и без каких-либо изменений.
Акцепт счета от поставщика товаров или услуг
Разберемся на примерах, что такое акцептован счет поставщика за материалы или услуги?
Предположим, ООО «Ростехстрой» заключило договор на приобретение строительных материалов на 236 000,00 руб. (НДС – 18 % в сумме 36 000,00 руб.). По условиям сделки поставщик отгружает товар 14.11.17 г., в рамках соглашения с покупателем счет на оплату выставлен 17.11.17 г. Исполнение обязательств производится ООО «Ростехстрой» в этот же день, в полном объеме, через списание необходимой суммы с расчетного счета.
Акцептован счет – проводка
Акцептован счет поставщика за поступившие материалы – проводка типовая:
- Д 10 К 60 на 200 000,00 руб. – приняты к бухучету ТМЦ.
- Д 19 К 60 на 36 000,00 руб. – выделен в поставке НДС.
- Д 60 К 51 на 236 000,00 руб. – исполнены обязательства по оплате стройматериалов.
Читайте также: Фасоны платьев для женщин 50 из плотной ткани делового образа
Если организация приобретает не материальные ценности, а оборудование, задействуется соответствующий бухгалтерский счет учета имущества. Предположим, компания закупает станки. Операция отражается так:
- Акцептован счет поставщика за оборудование – проводка Д 08 К 60 (76).
- В сумме сделки выделен НДС – Д 19 К 60 или 76.
- Перечислены средства за станки – Д 60 (76) К 51.
Если предприятие расходует в своей деятельности различные коммунальные услуги, к примеру, свет, воду, теплоэнергию и т.д., используются счета затрат. В учете делаются следующие записи:
- Акцептован счет за электроэнергию – проводка Д 20 (26, 23, 25, 44) К 60.
- Выделен в сделке НДС – Д 19 К 60.
- Списаны средства с р/счета – Д 60 К 51.
В случае, когда возникают издержки по доставке продукции, заключается договор с транспортной компанией. Такие затраты могут включаться в цену товара или учитываться отдельно. Операция отражается так:
- Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов – Д 10 (08 или счета затрат) К 60 (76).
- Произведено начисление НДС по доставке – Д 19 К 60 (76).
- Оплачена доставка – Д 60 (76) К 51.
Таким образом, акцепт счета поставщика означает принятие продукции к учету на основании сопроводительных документов (накладных, счет-фактур, актов услуг). Одновременно с оприходованием товаров (услуг) по дебету счетов возникает кредиторская задолженность по кредиту. Проводки по акцепту делаются в зависимости от того, какой актив принимается к учету.
60 счет бухгалтерского учета
Зачем нужен 60 счет
Счет используют для учета расчетов с контрагентами. Долг компании за приобретенные товары или услуги фиксируют по кредиту. Например, компания получила от поставщика сырье, значит бухгалтер сделает проводку:
Дт 10 Кт 60 — получены товары от контрагента
Таким образом, у компании увеличился запас сырья, и вырос долг перед поставщиком, так как сырье еще не оплачено. По дебету задолженность снижается, например из-за оплаты счета за сырье. Тогда бухгалтер делает проводку:
Дт 60 Кт 51 — оплачен счет поставщика
Счет 60 — активно-пассивный. На конец периода может быть остаток по дебету или кредиту. Сумма по дебету означает, что ТМЦ были оплачены авансом, и поставщик еще их не передал. По кредиту — это долг компании перед контрагентом.
Какие субсчета открывают к 60 счету
В рамках 60 счета выделяют несколько субсчетов. Основные из них это 60.01 и 60.02.
Субсчет 60.01 нужен для учета взаиморасчетов с поставщиками. На нем формируется кредиторская задолженность компании, то есть суммы, которые организация должна оплатить своему контрагенту.
Субсчет 60.02 используют для учета авансовых платежей поставщикам. Это дебиторская задолженность. То есть компания заплатила контрагенту, но ТМЦ еще не получила. Разберем на примере проводок.
Читайте также: Увеличение лимфоидной ткани это узел
| Дебет | Кредит | Сумма | Суть операции |
|---|---|---|---|
| 60.02 | 51 | 10 000 | Поставщику перечислили аванс за поставку сырья |
| 10 | 60.01 | 10 000 | Поставщик отгрузил сырье |
| 60.01 | 60.02 | 10 000 | Внесенный ранее аванс учтен в качестве оплаты произведенной поставки |
Кроме того, к 60 счету открывают и такие субсчета:
- 60.03 — для учета векселей;
- 60.21 — задолженность перед поставщиками в валюте (аналог 60.01);
- 60.22 — авансы поставщикам в валюте (аналог 60.02).
Как ведут аналитический учет по счету 60
Аналитику строят по каждому предъявленному счету от каждого поставщика. Учет по счету должен давать информацию по каждому контрагенту в разрезе:
- счетов, срок оплаты которых еще не наступил;
- просроченных сумм;
- неотфактурованных поставок;
- выданных авансов;
- выданных векселей;
- полученных коммерческих кредитов и так далее.
С какими счетами корреспондирует счет 60
Счет корреспондирует со многими бухсчетами, ознакомьтесь с ними в таблице.
| Счет 60 корреспондирует по дебету с | Счет 60 корреспондирует по кредиту с |
|---|---|
| 50, 51, 52, 55, 60, 62, 66, 67, 76, 79, 91, 99 | 07, 08, 10, 11, 15, 19, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 50, 51, 52, 55, 60, 76, 79, 91, 94, 97 |
Основные проводки с 60 счетом
Бухгалтерия должна четко следить за всеми расчетами и выданными авансами. Поэтому важно знать основные проводки, связанные со счетом 60.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
|---|---|---|
| 60 | 50 / 51 / 52 / 55 |
Оплатили долг поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Внесли аванс поставщику из кассы / расчетного счета / валютного счета / спецсчета
Произвели оплату за счет подотчетных средств
Провели взаимозачет однородных требований
Переоформили долг перед поставщиком в краткосрочный или долгосрочный займ
Удержали сумму по признанной претензии из средств, подлежащих уплате поставщику
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет расчетов с поставщиками в разрезе счетов, договоров, контрагентов и так далее. С нами вы никогда не забудете о взыскании дебиторской задолженности и своевременном погашении кредиторской. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
- Свежие записи
- Балкон в многоквартирном доме: является ли он общедомовым имуществом?
- Штраф за остекление балкона в 2022: что это и как избежать наказания
- Штраф за мусор с балкона: сколько заплатить за выбрасывание окурков
- Оформление балконного окна: выбираем шторы из органзы
- Как выбрать идеальные шторы для маленькой кухни с балконом
- Правообладателям
- Политика конфиденциальности