Для ОАО «Комфорт» установлена следующая учетная политика.
1. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО «Комфорт» для целей финансового учета:
амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;
— амортизация нематериальных актов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;
основные материалы (ткани) учитываются:
по варианту 1, 3 в текущем учете по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“.
Прикрепленные файлы: 1 файл
kursovik.doc
Глава 3. Бухгалтерский учёт производственного предприятия
3.1. Учетная политика организации
Для ОАО «Комфорт» установлена следующая учетная политика.
1. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО «Комфорт» для целей финансового учета:
- амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, рассчитанных исходя из сроков их полезного использования, установленных в организации;
— амортизация нематериальных актов начисляется по нормам, исходя из срока их полезного использования;
- основные материалы (ткани) учитываются:
- по варианту 1, 3 в текущем учете по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по методу средней себестоимости;
- по варианту 2 в текущем учете по сумме фактических затрат на приобретение. В этом случае учет материалов ведется с использованием счета 10 ”Материалы“. В затраты на производство материалы списываются по методу ФИФО;
— резервы предстоящих расходов (резерв на оплату отпусков, резерв на ремонт основных средств и др.) – не создаются;
- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены
- по варианту 1 — в размере 1% от начисленной заработной платы;
- по варианту 2 — в размере 0,5% от начисленной заработной платы;
- по варианту 3 — в размере 1,2% от начисленной заработной платы;
— учет затрат на основное производство производится по позаказному методу. Аналитический учёт затрат на производство ведется на субсчётах к счёту 20 «Основное производство» по видам продукции с выделением статей затрат:
счет 20-1 «Простыня» (табл. 1.9);
счет 20-2 «Пододеяльник» (табл. 1.10);
— учет затрат транспортного цеха ведется на счёте 23 «Вспомогательные производства».
- незавершенное производство учитывается по нормативным затратам на материалы;
- общепроизводственные расходы распределяются между видами продукции следующим образом:
- по варианту 1, 2 и 3 — пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;
— общехозяйственные расходы распределяются:
- по варианту 1, 2 — пропорционально основной заработной плате производственных рабочих;
- по варианту 3 – между изделиями не распределяются
- готовая продукция учитывается:
- по фактической производственной себестоимости;
- выручка от продажи продукции определяется по мере отгрузки продукции и предъявления расчетных документов покупателям.
2. Извлечения из приказа по учетной политике ОАО “Комфорт” для целей налогового учета:
— моментом определения налоговой базы для расчета НДС является отгрузка;
— моментом определения налоговой базы для расчета налога на прибыль является отгрузка.
3.2. Состав хозяйственных средств и их источников
По состоянию на 01.01.20__г. ОАО «Комфорт» имеет следующий состав хозяйственных средств и их источников.
Таблица 1.1 — Состав хозяйственных средств ОАО «Комфорт» на 01.01.20__г.
Виды средств
- Земельные участки и объекты природопользования
- Здания
- Сооружения
- Машины и оборудование
- Транспортные средства
- Производственный и хозяйственный инвентарь
- Другие виды основных средств
ИТОГО ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (за вычетом амортизации)
НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ (за вычетом амортизации)
- Материалы
- Незавершенное производство:
- Готовая продукция
- Налог на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
- Расчеты с дебиторами
- Денежные средства:
Хозяйственные операции организации за январь 2019 г.
Отразим все хозяйственные операции в журнале регистрации операций (табл. 1.7).
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2019 г., руб.
Документ и содержание операции
Учет денежных средств и расчетов
Учет материальных ценностей
Учет основных средств и нематериальных активов
Учет затрат на производство продукции
Листки нетрудоспособности, расчетно-платежная ведомость Начислены пособия по временной нетрудоспособности:
работникам пошивочного цеха
работникам транспортного цеха
Расчетно-платежная ведомость Начислены дивиденды работникам организации
Начислены и распределены страховые взносы в социальные фонды
на затраты по изготовлению простыней:
на затраты по изготовлению пододеяльников:
на общепроизводственные расходы:
на затраты транспортного цеха:
на общехозяйственные расходы:
Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц
Учет распределения косвенных расходов
Распределены и списаны по назначению затраты транспортного цеха. Транспортный цех оказал услуги:
пошивочному цеху – 20000 т/км;
управлению организации – 10000 т/км
Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
Списаны общехозяйственные расходы
Акт приемки готовой продукции, приемо-сдаточные накладные Выпущено из производства и принято на склад готовой продукции по учетной оценке:
Отражены отклонения фактической себестоимости выпущенной из производства и принятой на склад готовой продукции (в соответствии с учетной политикой):
Учет финансовых результатов
Операция 1. Остатки по расчетам с соответствующими кредиторами (таблица 1.3) на 01.01.2019 соответственно по счетам 68-2, 69-1, 69-2.
Операция 2. Остаток по счету 70 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 4. Сумма депонированной заработной платы = 700000 – 650000 = 50000 руб.
Операция 5. Сумма по операции 4 – 50000 руб.
Операция 9. В.И. Иванова должна внести в кассу остаток неизрасходованных подотчётных сумм 6000 – 5400 = 600 руб.
Операция 12. На 01.01.2019 согласно таблице 1.3 за Бочаровым Н.П. числилось 3000 руб. подотчетных сумм. Перерасход, который следует возместить Н.П. Бочарову, составил 3100 – 3000 = 100 руб.
На 01.01.2019 согласно таблице 1.3 за Николаевым Д.Р. числилось 2000 руб. подотчётных сумм. Николаев Д.Р. должен внести в кассу остаток неизрасходованных подотчетных сумм 2000 – 1800 = 200 руб.
Операция 13. Остаток по счету 68-1 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 14. Остатки по счету 60-1 и 60-2 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 15. Остатки по счету 19 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 16. Остатки по счету 62-1 и 62-2 (таблица 1.3) на 01.01.2019.
Операция 17. Стоимость ткани 55 * 5000 = 275000 руб.
НДС со стоимости ткани = 275000 * 20/100 = 55000 руб.
НДС с транспортного тарифа = 15000 * 20/100 = 3000 руб.
Операция 18. Стоимость ткани 48 * 3000 = 144000 руб.
НДС со стоимости ткани = 144000 * 20/100 = 28800 руб.
НДС с транспортного тарифа = 10000 * 20/100 = 2000 руб.
Операция 19. Стоимость ткани 52 * 4000 = 208000 руб.
НДС со стоимости ткани = 208000 * 20/100 = 41600 руб.
НДС с транспортного тарифа = 18000 * 20/100 = 3600 руб.
Оплачен счет ОАО «Триумф» (операция 17) в сумме 348000 руб.
Оплачен счет ОАО «Надежда» (операция 18) в сумме 184800 руб.
Оплачен счет ОАО «Восход» (операция 19) в сумме 271200 руб.
Операция 21. Сумма НДС, принятая к зачету по оприходованным и оплаченным материалам:
Операция 17: 55000 + 3000 = 58000 руб.
Операция 18: 28800 + 2000 = 30800 руб.
Операция 19: 41600 + 3600 = 45200 руб.
Всего НДС, принятого к зачету по оприходованным и оплаченным материалам: 134000 руб.
Операция 22. По условию отпуск материалов в производство производится по методу средней себестоимости. Расчет проведен в табл. 1.8.
Ведомость расчета стоимости отпущенных материалов (ткани) в производство по методу средней себестоимости
Читайте также: История ткани из шерсти
Операция 23. Остаточная стоимость машины = 600000 – 50000 = 550000 руб.
НДС по проданной машине = 840000 * 20/100 = 168000 руб.
Операция 26. НДС со стоимости агрегата = 800000 * 20/100 = 160000 руб.
НДС со стоимости транспортировки = 50000 * 20/100 = 10000 руб.
НДС со стоимости посреднических услуг = 8000 * 20/100 = 1600 руб.
Операция 28. Итоговые суммы по операции 26
Операция 29. Сумма по дебету счета 19 (операция 26)
160000 + 10000 + 1600 = 171600 руб.
Операция 30. НДС = 6000 * 20/100 = 1200 руб.
Операция 32. Арендная плата за один месяц = 6000/3 = 2000 руб.
Операция 33. Сумма по операции 30
Операция 34. НДС = 20000 * 20/100 = 4000 руб.
Операция 35. НДС = 80000 * 20/100 = 16000 руб.
Операция 36. НДС = 800 * 20/100 = 160 руб.
Операция 37. Сумма по операции 36
Операция 38. Первоначальная стоимость патента = Обороты по дебету счёта 08 (операции 35 и 36) = 80000 + 800 = 80800 руб.
Операция 39. Сумма по операции 35
Операция 40. НДС в зачет бюджету = 16000 (операция 35) + 160 (операция 36) = 16160 руб.
Распределим страховые взносы в табл. 1.9
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
Начислено зарплаты (кредит сч. 70)
Отчисления на социальные нужды (кредит сч. 69)
По условию по суммам начисленной заработной платы производится начисление единого социального налога и страховых взносов:
Читайте также: Цвет ткани ral 1013
— единого социального налога (26%);
— страховых взносов по обязательному страхованию от несчастного случая и профессиональных заболеваний – 1,2%.
Операция 48. Обобщим информацию по затратам транспортного цеха в табл. 1.10.
Ведомость 12. Затраты транспортного цеха за январь 2019 г.
Распределим услуги транспортного цеха в табл. 1.11.
Распределение затрат вспомогательного производства
Операция 49. Общепроизводственные расходы соберем в табл. 1.12
Ведомость общепроизводственных расходов пошивочного цеха, руб.
Общепроизводственные расходы распределим в табл. 1.13
Распределение общепроизводственных расходов
(основная заработная плата производственных рабочих)
Операция 50. Согласно учетной политике общехозяйственные расходы между изделиями не распределяются, их общая сумма – обороты по дебету счета 26 в сумме 257606 руб.
Операция 52. Калькуляция себестоимости простыни составлена в табл. 1.14
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости простыни
Выпуск 2300 (шт.) Производственная себестоимость изделия 1037604/2300 = 451,13 (руб.)
| Статьи затрат | Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-1) | Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-1) | Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-1) | Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска |
| 1. Материалы | 80000 | 475280 | 60000 | 80000 + 475280 – 60000 = 495280 |
| 2. Основная заработная плата производственных рабочих | 300000 | 300000 | ||
| 3. Отчисления на социальные нужды | 81600 | 81600 | ||
| 4. Общепроизводственные расходы | 160724 | 160724 | ||
| 5. Прочие | ||||
| Производственная (цеховая) себестоимость | 80000 | 1017604 | 60000 | 80000 + 1017604 – 60000 = 1037604 |
| Учетная оценка выпуска | 1180000 | |||
| Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки | -142396 |
Калькуляция себестоимости пододеяльника составлена в табл. 1.15
Калькуляция производственной (цеховой) себестоимости пододеяльника
Выпуск 1400 (шт.) Производственная себестоимость изделия 688010/1400 = 491,44 (руб.)
| Статьи затрат | Незавершённое производство на начало месяца (сальдо на счете 20-2) | Затраты на месяц (оборот по дебету сч. 20-2) | Незавершённое производство на конец месяца (сальдо на счете 20-2) | Фактическая производственная (цеховая) себестоимость выпуска |
| 1. Материалы | 45000 | 356460 | 75000 | 45000 + 356460 -75000 = 326460 |
| 2. Основная заработная плата производственных рабочих | 200000 | 200000 | ||
| 3. Отчисления на социальные нужды | 54400 | 54400 | ||
| 4. Общепроизводственные расходы | 107150 | 107150 | ||
| 5. Прочие | ||||
| Производственная (цеховая) себестоимость | 45000 | 718010 | 75000 | 45000 + 718010 -75000 = 688010 |
| Учетная оценка выпуска | 798000 | |||
| Отклонение фактической производственной (цеховой) себестоимости выпуска от учетной оценки | -109990 |
Операция 53. Выручка от продажи с НДС:
Простыней 2000 * 700 * 1,2 = 1680000 руб.
Пододеяльников 1100 * 750 * 1,2 = 990000 руб.
Простыней 1680000 * 20/120 = 280000 руб.
Пододеяльников 990000 * 20/120 = 165000 руб.
Операция 54. Фактическая себестоимость отгруженной продукции:
Простыней 451,13 * 2000 = 902260 руб.
Пододеяльников 491,44 * 1100 = 540584 руб.
НДС = 3000 * 20/100 = 600 руб.
Операция 56. Сумма по операции 55
Операция 57. НДС в зачет бюджету = 600 руб. (операция 55)
Операция 58. Общая сумма расходов на продажу = Обороты по дебету счёта 44 = 5000 руб.
Операция 59. Сумма по операции 53
Операция 62. Расчёт финансового результата представлен на счете 90.
Финансовый результат = Обороты по кредиту 90/1 — Обороты по дебету 90/2 — Обороты по дебету 90/3 = 2670000 – 1705450 – 445000 = 519550 руб. (прибыль)
Операция 63. Расчет финансового результата представлен на счете 91.
Финансовый результат = Обороты по кредиту 91/1 – обороты по дебету 91/1 = 840800 – 551500 = 289300 руб. (прибыль).
Операция 64. Сумма налога на прибыль = Налогооблагаемая прибыль * Ставка налога на прибыль = 808850 * 20/100 = 161770 руб.
Организуем синтетический учет
Д № 01 «Основные средства» К
Д № 02 «Амортизация основных средств» К